Unidad III Modelos
de Depreciación
Subtemas
3.1 Terminología de la depreciación y
la amortización.
3.2 Depreciación por el método de la
línea recta.
3.3 Depreciación por el método de la
suma de los dígitos de los años.
3.4 Depreciación por el método del
saldo decreciente y saldo doblemente decreciente.
DESARROLLO
Modelos
de Depreciación
En general, las compañías recuperan en libros sus
inversiones de capital en activos tangibles —equipo, computadores, vehículos,
maquinaria y edificaciones— mediante un proceso llamado depreciación. Aunque el monto de depreciación no es un flujo de
efectivo real, el proceso de depreciar un activo, al cual se hace referencia
también como recuperación de capital,
explica la pérdida del valor del activo debido a la antigüedad, uso y
obsolescencia. Aunque un activo se conserve en excelente condición de funcionamiento,
el hecho de que valga menos a través del tiempo se considera en los estudios de
evaluación económica. Después de la introducción acerca de los métodos clásicos
de depreciación se analizará el Sistema Modificado Acelerado de Recuperación de
Costos (SMARC), que es un sistema estándar utilizado en Estados Unidos con
propósitos impositivos. Es común que otros países usen los métodos clásicos
para calcular impuestos.
¿Por qué es importante la depreciación en la
ingeniería económica?
Porque es un gasto que permite la deducción de impuestos que se incluye
en el cálculo de éstos en prácticamente todos los países industrializados. La
depreciación disminuye el impuesto sobre la renta mediante la relación:
Impuestos
= (ingreso − deducciones)(tasa de impuestos)
Esta es una introducción a los dos métodos de
agotamiento, los cuales se utilizan con el propósito de recuperar inversiones
de capital en depósitos de recursos naturales, como minerales, metales y
madera.
Mediante un proceso llamado depreciación las compañías recuperan sus inversiones de capital en
activos tangibles.
El proceso de depreciar un activo a la cual se hace
referencia también como recuperación de capital y/o perdida del valor activo
debido a la antigüedad, uso y obsolescencia tecnológica.
Consultado el 29 de Marzo de 2013
Resumen personal
Desde el punto de vista de la ingeniería económica,
depreciación es el desgaste que sufren los activos fijos debido a su uso. Son
activos fijos: Edificios (obra civil), maquinaria y equipo de la planta., muebles, mobiliario y
equipo de oficina y vehículos.
Existen 5 modelos
de depreciación los cuales son: depreciación por el
método de la línea recta, depreciación por el método de la suma de los dígitos
de los años, depreciación por el método del saldo decreciente, depreciación por
el método del saldo doblemente decrecientes y métodos de agotamiento.
3.1 Terminología de la Depreciación y la Amortización
A continuación se definen algunos términos
comúnmente utilizados en depreciación. La mayoría es aplicable tanto a
corporaciones como a individuos que poseen activos depreciables.
©
Depreciación es la reducción en el valor de un activo. El
método empleado para depreciar un activo es una forma de tomar en consideración
el valor decreciente del activo para el propietario y para representar el valor
(monto) de disminución de los fondos de capital invertidos en él. El monto de
la depreciación anual Dt no representa un flujo de efectivo real, ni refleja
necesariamente el patrón del uso real del activo durante su posesión.
©
Depreciación en libros y depreciación
para efecto de impuestos son
términos empleados para describir el propósito de reducir el valor del activo.
La depreciación se toma en cuenta por dos razones:
1) Para la contabilidad financiera interna de una
empresa o negocio. Ésta es la depreciación en libros.
2) Para cálculos impositivos por disposiciones
gubernamentales. Ésta es la depreciación para efectos de impuestos.
La
depreciación en libros
indica la inversión reducida en un activo con base en el patrón vigente y la
vida útil esperada de dicho activo. Hay métodos clásicos de depreciación aceptados
internacionalmente que se usan para determinar la depreciación en libros: en
línea recta, de saldos decrecientes y el que rara vez se utiliza es el de la
suma de los dígitos del año.
En
Estados Unidos y muchos países industrializados, la depreciación del impuesto
anual es deducible de impuestos; es decir, se resta del ingreso cuando se
calcula la cantidad de impuestos que se adeuda cada año. Sin embargo, el monto
de la depreciación para efecto de impuestos debe calcularse con un método
aprobado por el gobierno. En México el único método de depreciación autorizado
es el de la línea recta.
La depreciación de
impuestos se puede calcular y referir de manera distinta
en países distintos a Estados Unidos. Por ejemplo, el equivalente en Canadá es
el TCC (tolerancia del costo de capital), el cual se calcula con base en el
valor no depreciado de todas las propiedades corporativas que forman una clase
particular de activos, mientras que en Estados Unidos la depreciación puede
determinarse para cada activo por separado.
Donde
se permite, la depreciación para efecto de impuestos
usualmente está basada en un método acelerado; por consiguiente, la
depreciación para los primeros años de uso es mayor que para los años
posteriores. En Estados Unidos, este método se denomina SMARC, según se
estudiará en las secciones que siguen. De hecho, los métodos acelerados
difieren parte del impuesto sobre la renta que se carga a periodos posteriores
de la vida del activo; no reducen la cantidad total de impuestos.
© Costo
inicial o base no ajustada es el costo
del activo entregado e instalado que incluye precio de compra, comisiones de
entrega e instalación, y otros costos directos depreciables en los que se
incurre con la finalidad de preparar el activo para su uso. El término base no
ajustada B, o simplemente base, se utiliza cuando el activo es nuevo; se emplea
el término base ajustada cuando se ha cargado alguna depreciación.
© El valor en libros representa la inversión restante y no
depreciada en los libros, después de que el monto total de cargos de
depreciación a la fecha se restó de la base. En general, el valor en libros,
VLt, se determina al final de cada año, lo cual es consistente con la habitual
convención de final de año.
© El periodo de recuperación es la vida depreciable, n, del activo en años.
Con frecuencia, existen diferentes valores n para las depreciaciones en libros
y para efecto de impuestos. Estos valores pueden ser diferentes de la vida
productiva estimada del activo.
© El valor de mercado, un término también empleado en el análisis de
reemplazo, es la cantidad estimada que ingresaría si el activo se vendiera en
el mercado abierto. Debido a la estructura de las leyes de depreciación, el
valor en libros y el valor de mercado llegan a ser sustancialmente diferentes.
Por ejemplo, el valor de mercado de un edificio comercial tiende a aumentar,
pero el valor en libros se reducirá a medida que se consideren los cargos de
depreciación. En contraste, una terminal de computadora puede tener un valor de
mercado mucho más bajo que su valor en libros debido a la tecnología
rápidamente cambiante.
© El valor de salvamento es el valor estimado de intercambio o de
mercado al final de la vida útil del activo. El valor de salvamento, S,
expresado como una cantidad estimada en dólares o como un porcentaje del costo
inicial, puede ser positivo, cero o negativo debido a los costos de
desmantelamiento y de remoción.
© La tasa de depreciación o tasa de recuperación es la fracción del costo inicial que se elimina
cada año por depreciación. Dicha tasa, denotada por dt, puede ser la misma cada
año, denominándose entonces tasa en línea recta, o diferente para cada año del
periodo de recuperación.
© La propiedad personal, uno de los dos tipos de propiedad para los que
se permite la depreciación, está constituida por las posesiones tangibles de
una corporación, productoras de ingresos, utilizadas para efectuar negocios. Se
incluye la mayor parte de la propiedad industrial y de servicio: vehículos,
equipo de manufactura, dispositivos para el manejo de materiales, computadoras
y equipos de red, teléfonos, mobiliario de oficina, equipo para procesos de
refinación, activos de la construcción y muchos más.
© La propiedad inmobiliaria incluye el predio y todas sus mejoras:
edificios de oficinas, estructuras de manufactura, instalaciones de prueba,
bodegas, apartamentos y otras estructuras. El terreno en sí se considera
propiedad inmobiliaria, pero no es depreciable.
© La convención de medio año supone que se empieza a utilizar los activos o
se dispone de ellos a mitad de año, sin importar cuándo ocurren realmente tales
eventos durante el año. En este texto y en la mayoría de los métodos de
depreciación para efecto de impuestos aprobados en Estados Unidos se considera
dicha convención. Existen también convenciones de mitad de mes y de mitad de
trimestre.
Como se dijo antes, existen varios modelos para
depreciar activos, el de línea recta
(LR) se ha usado a nivel internacional en forma histórica. Sin embargo,
modelos acelerados tales como el modelo de saldo
decreciente (SD), reducen el valor en libros a cero (o al valor de
salvamento) con más rapidez que el método en línea recta, como lo muestran las
curvas generales de valor en libros de la figura siguiente.
El SMARC incluye, de formas ligeramente
diferentes, los métodos SD y LR, aunque estos dos métodos no pueden utilizarse
de manera directa si la depreciación anual será deducible de impuestos. Muchas
compañías estadounidenses todavía aplican los métodos clásicos para llevar sus
propios libros, debido a que estos métodos son más representativos de cómo los
patrones de uso del activo reflejan la inversión de capital restante. Además,
la mayor parte de los países aún reconocen los métodos clásicos en línea recta
y de saldo decreciente para fines fiscales o de libros. A causa de la
importancia vigente de los métodos de LR y SD, éstos se explican a
continuación.
Consultado el 29 de Marzo de 2013
Resumen personal
El término depreciación es una reducción anual del
valor de un mobiliario o equipo (maquinaria). También se puede definir como un
método que indica el monto del costo al gasto, que corresponda a cada periodo
fiscal.
Para que un activo pueda depreciarse debe cumplir
con los requisitos los cuales son: Servir de apoyo en la operación productiva
de la empresa, ser un activo fijo. Ser un bien que se desgaste, se descomponga,
se deteriore o se vuelva obsoleto. Se debe calcular su vida económicamente útil
que siempre será mayor a un año. Ser tangible.
Existen 3 aspectos para lo que sirve la
depreciación que son: Determinar el valor real de los activos. Recuperar el
valor de la inversión. Para no repartir la baja de valor de los activos en
utilidades e impuestos.
3.2 Depreciación por el Método de la Línea Recta
La depreciación en línea recta deriva su nombre del hecho de que el
valor en libros disminuye linealmente con el tiempo. La tasa de depreciación d
= 1/n es la misma cada año del periodo de recuperación n.
La línea recta se considera el estándar contra el
cual se comparan los otros modelos de depreciación. Para propósitos de
depreciación en libros, ofrece una excelente representación del valor en libros
para cualquier activo que se utilice de manera regular a lo largo de un número
estimado de años. Como se dijo antes, en Estados Unidos no se usa directamente
para la depreciación impositiva, pero es común que se utilice para fines
fiscales en la mayor parte de los países (México).
La depreciación LR anual se determina al
multiplicar el costo inicial menos el valor de salvamento, por d. En forma de
ecuación:
Dónde:
t= Año (t=1,2,….n)
Dt = Cargo anual de la depreciación
B = Costo inicial o base no ajustada
S = Valor de salvamento estimado
d = Tasa de depreciación (1/n)
n = Periodo de recuperación o vida depreciable esperada
Puesto que el activo se deprecia por la misma
cuantía cada año, el valor en libros después de t años de servicio, VLt, será
igual al costo inicial B menos la depreciación anual, por t.
VLt
= B− tDt
Consultado el 29 de Marzo de 2013
Resumen personal
El modelo de depreciación de línea recta consiste
en dividir el valor del activo entre la vida útil del mismo. Primero se
necesita determinar la vida útil de los diferentes activos.
3.3 Depreciación por el Método de la Suma de los Dígitos de los
Años
El método de la suma de
dígitos nos da un cargo mayor de depreciación durante los primeros
años de propiedad que el que corresponde a años posteriores. Su nombre es consecuencia del
procedimiento de cálculo. Es una técnica acelerada o de amortización rápida, mediante la cual gran parte del
valor del activo se amortiza en el primer tercio de su vida útil.
El cargo anual es la relación del dígito que
representa los años restantes de vida (n - t + 1) y la suma de los dígitos del total de la vida ( 1 + 2 + 3 + . . . + n )
multiplicada por el precio inicial menos el valor de recuperación ( P - S ). De
esta forma, el cargo anual disminuye cada año a partir del máximo
correspondiente al primer año.
El
cargo por depreciación en un año cualquiera es:
La
suma de los años para cualquier número de años ( n ) puede calcularse por:
Entonces:
Y el valor en libros en un año cualquiera es:
Consultado el 29 de Marzo de 2013
Resumen personal
Este método es adecuado desde el punto de vista
rentabilidad del proyecto, la cual mejora si se aplica una depreciación acelerada.
Con este método el valor del activo se deprecia más en los primeros años de su
vida útil y se deprecia menos en los últimos.
3.4
Depreciación por el Método del Saldo Decreciente y Saldo Doblemente Decreciente
El método de saldo decreciente por lo general se
aplica como el método de depreciación en libros. Al igual que el método LR, el
SD está inherente en el método SMARC, aunque el método SD por sí mismo no puede
utilizarse para determinar la depreciación anual deducible de impuestos en
Estados Unidos. Este método se usa de manera rutinaria en la mayoría de los
países para fines de depreciación fiscal y en libros.
El método de saldo decreciente también se conoce
como el método de porcentaje uniforme o
fijo. La depreciación de SD acelera la reducción del valor del activo
debido a que la depreciación anual se determina multiplicando el valor en
libros al principio de cada año por un porcentaje fijo (uniforme) d, expresado
en forma decimal. Si d = 0.1, entonces cada año se elimina el 10% del valor en
libros. Por lo tanto, la cantidad de depreciación disminuye año con año.
La tasa de depreciación anual máxima por el
método SD es el doble de la tasa en línea recta, esto es:
dmax = 2/n En
este caso, el método se conoce como de saldo decreciente doble (SDD)
Si n = 10 años, la tasa SDD sería 2/10 = 0.2, de
manera que 20% del valor en libros se remueve anualmente.
Otro
porcentaje muy utilizado para el método SD es 150% de la tasa LR, donde: d =
1.5/n.
Pero si no se especifica en el problema que debe
ser usado este porcentaje por el método SD se usa una tasa implícita:
d implícita
= 1- ( 
) 1/n
) 1/n
La
depreciación para el año t es la tasa fija d, multiplicada por el valor en
libros al final del año anterior.
Dt = d*VLt-1
La
tasa de depreciación real para cada año t, relativa al costo inicial B, es:
dt =d ( 1 – d ) t-1
También
puede usarse la siguiente ecuación:
Dt = d*B ( 1 – d )t-1
Entonces
el valor en libros queda calculado por alguna de las siguientes dos formas:
VLt = B ( 1 – d )t
VLt = VLt-1 - Dt
Es importante entender que el valor en libros en
el método SD nunca llega a cero, porque el valor en libros siempre está
disminuyendo en un porcentaje fijo. El valor de salvamento implícito después de
n años es la cantidad VLn,
es decir:
S = VLn
= B ( 1 – d )n
Consultado el 29 de Marzo de 2013
Resumen personal
El
método del saldo decreciente es también conocido como el método de porcentaje
uniforme o fijo. Simplemente, el costo de depreciación para cualquier año se
determina multiplicando un porcentaje uniforme por el valor en libros para ese
año. El costo de depreciación es mayor en el año y disminuye cada año
subsiguiente.
El modelo de depreciación de saldo
doble decreciente se fundamenta en la base al método de línea recta, donde se
estima que la máxima depreciación obtenida es el 100%, en el caso del saldo
doble decreciente se considera que el máximo porcentaje de depreciación es del
200%, es decir, el doble de la tasa en línea.
Bibliografías
Que sean de fuentes de información de libros es mejor😌
ResponderEliminarME sirve pa mi tarea.
ResponderEliminarExcelente inf
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